El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO, por sus siglas en inglés) presentó en 1992 la primera versión del Marco Integrado de Control Interno, que ha sido aceptado alrededor del mundo y se ha convertido en un marco líder en diseño, implementación y conducción de control interno y evaluación de su efectividad.
El Comité tenía como principal objetivo definir un nuevo marco conceptual capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos utilizados en el campo del control interno. El Comité lanzó en mayo de 2013 una versión actualizada que permitirá que las empresas desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de control interno.
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Aspectos generales del sistema
El control interno se convierte en una función inherente a la administración, integrada al funcionamiento organizacional y a la dirección institucional y deja, así, de ser una función que se asigna a un área específica de una empresa. En este sentido, el sistema de control interno debe orientarse a promover todas las condiciones necesarias para que el equipo de trabajo de su mayor esfuerzo con el fin de lograr los resultados deseados, debido a que promueve el buen funcionamiento de la organización.
El modelo de control interno COSO 2013 (COSO III) está compuesto por los cinco componentes establecidos en el marco anterior, y 17 principios y puntos de enfoque que presentan las características fundamentales de cada componente. Se caracteriza por tener en cuenta los siguientes aspectos y generar diferentes beneficios:
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Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad. Para esto es indispensable que los componentes y principios estén presentes y en funcionamiento. Sin embargo, es importante aclarar que un eficaz sistema de control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Las limitaciones siempre están presentes e impiden que el Consejo de Administración y la Dirección tengan una seguridad absoluta:
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Objetivos y componentes del Sistema COSO
I. Objetivos
Es responsabilidad de la Administración y la Alta Dirección establecer los objetivos de negocio de las
instituciones públicas y es necesario
fijar los
objetivos con carácter previo al diseño e implementación del sistema de control interno, con el fin de controlar
y mitigar de manera adecuada
los
riesgos que afectan, como ya se mencionó anteriormente, a los objetivos operativos, de información, de
cumplimiento y de salvaguarda.
A continuación, se presentan los cinco componentes clave que estructuran dicho sistema y aseguran su
funcionamiento integral.
II. Componentes del sistema de control interno
El sistema de control interno está dividido en cinco componentes integrados que se relacionan con los objetivos
de la empresa: entorno al
control,
evaluación de los riesgos, actividades de control, sistemas de información y comunicación, y actividades de
monitoreo y supervisión. Los cinco
componentes deben funcionar de manera integrada para reducir a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un
objetivo.
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Responsabilidades en el sistema
Diversos son los roles y responsabilidades que asumen los participantes internos y externos en un Sistema de Control Interno. Los participantes internos asumen responsabilidades, mientras que los externos realizan aportaciones valiosas, tanto para su eficaz funcionamiento como para su actualización.
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Implementación y herramientas de evaluación
I. Implementación del Marco Integrado de Control Interno.
La implementación del Marco Integrado de Control Interno debe fundamentarse en el modelo de negocios de la
entidad, el cual involucra la
mayoría de
los procesos de administración y gobierno en una empresa.
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Un gobierno efectivo asegura la responsabilidad, la rendición de cuentas, la equidad y transparencia en las relaciones de la organización con sus diferentes grupos de interés (accionistas, prestamistas, clientes, proveedores, empleados, gobiernos, reguladores y comunidades en la que opera la organización). Dentro del modelo de negocios hay cuatro elementos que se basan en el círculo Deming: planear, hacer, verificar y actuar (plan, do, check, actcycle).
II. Herramientas ilustrativas para evaluar la eficacia del Sistema de Control Interno
El Marco Integrado de Control Interno presenta un apartado titulado Herramientas ilustrativas para evaluar la
eficacia del Sistema de Control
Interno, el cual es una ayuda muy útil para evaluar la efectividad del Sistema de control Interno de una
organización sobre la base de los
requisitos establecidos en el Marco.
Para esto, el Marco presenta una serie de plantillas o formularios que dan una guía para la realización del trabajo a través de ejemplos de cómo desarrollar las evaluaciones.
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Programa de Trabajo del Control Interno (PTCI)
El PTCI deberá incluir las acciones de mejora determinadas para fortalecer el SCII; la fecha de inicio y término; la unidad administrativa y el responsable de su implementación; así como los medios de verificación.
El PTCI contendrá la firma de autorización del Titular de la Institución, de revisión del Coordinador de Control Interno y de elaboración del Enlace de Sistema de Control Interno Institucional (SCII).
Actualización del programa del trabajo de control interno
El PTCI se actualizará dentro de los 10 días hábiles siguientes a la celebración de la primera sesión ordinaria
del Comité u Órgano de
Gobierno y se
cargará en el Sistema Informático, en caso de aprobarse recomendaciones para fortalecer el SCII en los
siguientes supuestos:
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Reporte de avance trimestral del programa de trabajo de control interno
El seguimiento del PTCI se realizará trimestralmente por el Titular de la Institución y el Coordinador de Control Interno, a través del Reporte de Avances Trimestral que contendrá lo siguiente:
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El primer reporte de avance trimestral del PTCI se presentará ante los miembros del Comité en su Segunda sesión ordinaria.
III. El Coordinador de Control Interno presentará dicho reporte
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Informe de evaluación del órgano interno de control
El informe de evaluación del Titular del OIC al Reporte de Avances Trimestral del PTCI, se presentará:
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El Programa de Trabajo de Control Interno en el INE es aquel documento que concentra aquellas acciones de control comprometidas a ejecutar en determinado plazo para la implementación o fortalecimiento de los elementos de control vinculados a los principios y a las normas generales de control interno establecidas en las disposiciones.
Como persona servidora pública sabes que el control interno no sólo son políticas, procedimientos o actividades específicas, son en sí las actividades que ejecutan las y los servidores públicos en los procesos, y es la omisión o la acción sistemática la que determina el fracaso o éxito del sistema de control.
Derivado de lo anterior:
- ¿Has tenido alguna participación en dicho programa relativo a tu área de adscripción?
- ¿Qué problemáticas has detectado que obstaculizan el cumplimiento de las acciones dispuesta para el control interno?
- ¿Cuáles serían las acciones de mejora que se han propuesto a dichas problemáticas?
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